Оподаткування відшкодування моральної шкоди залежить від підстави виплати та її розміру.
Державна Податкова служба України надає роз’яснення щодо цієї ситуації.
За загальним правилом, відшкодування моральної шкоди включається до оподатковуваного доходу фізичної особи. Однак, Податковий кодекс України передбачає винятки, зокрема для компенсацій, розмір яких визначено рішенням суду.
Коли компенсація не оподатковується
Згідно з Податковим кодексом України, не підлягає оподаткуванню:
- Відшкодування моральної шкоди, присуджене судом, у межах чотирьох мінімальних заробітних плат станом на 1 січня відповідного року. На 2026 рік ця сума становить 34 588 грн.
- Відшкодування моральної шкоди, розмір якого прямо передбачено законом.
- Суми, що відшкодовуються державою через незаконні рішення, дії чи бездіяльність органів досудового розслідування, прокуратури або суду.
- Виплати з державного бюджету за рішеннями іноземних юрисдикційних органів, включно з рішеннями Європейського суду з прав людини.
Якщо суд присудив більшу суму
У разі, якщо присуджена судом компенсація перевищує 34 588 грн, оподаткуванню підлягає лише сума, що перевищує цей ліміт.
У 2026 році, враховуючи мінімальну заробітну плату 8 647 грн, неоподатковуваний розмір відшкодування моральної шкоди за рішенням суду становить 34 588 грн.
Наприклад, якщо за рішенням суду особі присуджено 50 000 грн моральної шкоди:
- 34 588 грн не оподатковуються.
- 15 412 грн підлягають оподаткуванню.
Із суми перевищення сплачуються:
- Податок на доходи фізичних осіб – 18%.
- Військовий збір – 5%.
Хто сплачує податки і чи потрібно подавати декларацію
Якщо компенсацію виплачує юридична особа, яка є податковим агентом, вона самостійно утримує та перераховує до бюджету податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з оподатковуваної частини компенсації. У такому разі отримувачу не потрібно сплачувати ці податки окремо або подавати річну декларацію, якщо всі належні податки були утримані податковим агентом.
Якщо ж оподатковувана компенсація виплачується особою, яка не є податковим агентом, отримувач зобов’язаний включити такий дохід до річної декларації та самостійно сплатити податок на доходи фізичних осіб і військовий збір.
Згідно з роз’ясненнями ДПС, якщо відшкодування моральної шкоди виплачується не за рішенням суду і законом не передбачено окремого звільнення, вся отримана сума оподатковується на загальних підставах. Якщо компенсацію виплачує особа, яка не є податковим агентом, такий дохід також підлягає декларуванню.
За даними порталу: news.finance.ua