Податковий комітет схвалив законопроект “Про віртуальні активи” і рекомендував його до розгляду в першому читанні. Про це повідомив голова комітету Данило Гетманцев.
Загальні положення
Пропозиція класифікує всі віртуальні активи (VA) на три різні типи:
- токени, пов’язані з активами, такими як валюта чи нерухомість;
- токени електронних грошей – пов'язані з єдиною офіційною валютою;
- інші VA, які не підходять до перших двох категорій.
У нинішньому вигляді автори законопроекту пропонують прирівняти токени електронних грошей до електронних грошей, визначених Законом «Про платіжні послуги». Водночас ВА не класифікуються як гроші і не можуть використовуватися як законний платіжний засіб в Україні.
Право власності на криптоактиви може бути отримано шляхом випуску, угод, правових умов або судових рішень, підтверджених володінням криптографічними ключами. Законопроект містить презумпцію законності володіння, якщо суд не визначить інше.
Публічна пропозиція VA вимагає обов'язкового створення “білої книги” – документа, що містить вичерпну інформацію про актив, емітентів і пов'язані з ним ризики. Допуск до торгів вимагає авторизації та прозорості розкриття інформації.
Постачальники, які пропонують послуги, пов’язані з обігом VA (зберігання, торгівля, передача тощо), також повинні отримати дозвіл, дотримуватися організаційних і фінансових стандартів і забезпечити захист своїх клієнтів.
податки
Пропонується окремо оподатковувати доходи, отримані від операцій із доданою вартістю (на відміну від інших доходів та доходів від інвестицій) згідно з правилами податку на доходи фізичних осіб.
Об’єктом оподаткування буде прибуток, накопичений за рік від операцій з віртуальними активами – різниця між доходом від продажу та витратами на придбання.
Від сплати податків будуть звільнені:
- дохід від операцій обміну криптовалюти на криптовалюту, а також від продажу ВА в межах однієї мінімальної заробітної плати;
- вартість VA, отримана від їх випуску (створення) або шляхом безкоштовної передачі від емітентів чи оферентів, та/або отримана виключно в обмін на персональні дані фізичної особи;
- збитки, понесені в попередні періоди, до їх вирішення (за деякими винятками);
- Для VA, придбаних до набрання чинності цим законом, фізичні особи матимуть переваги від пільгової ставки податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5% у разі продажу протягом 2026 року.
Будуть введені нові відмінності від податку на прибуток підприємств для коригування фінансових результатів у спосіб, подібний до цінних паперів. Мінфін визначатиме перелік витрат, які враховуються при проведенні ПДВ операцій за поданням регулятора.
Операції з випуску, розміщення в будь-якій формі управління, продажу, обміну чи викупу віртуальних активів не підлягають оподаткуванню ПДВ, за винятком:
- продаж і обмін NFT;
- продаж та обмін ВА, які засвідчують право вимоги передачі майна або надання послуг;
- послуги, що надаються постачальниками послуг, пов’язаних з обігом ПДВ (крім консультаційних послуг, які оподатковуються згідно з загальними правилами).
Платникам єдиного податку не дозволяється здійснювати операції з ПДВ. Постачальники послуг з віртуального обігу активів не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
Адміністрація
Криптовалютні компанії, які працюють в Україні, повинні зареєструватися в регуляторних органах і надавати щорічний звіт із детальним описом транзакцій з додатковими цінностями як з фізичними, так і з юридичними особами, які є резидентами України.
Окреслено штрафні санкції за невиконання цих норм, які будуть зменшені протягом перехідного періоду (у 2026 році – 10% від встановленого штрафу, у 2027-2029 роках – 25%).
Влада передбачає, що зазначені зміни до Податкового кодексу набудуть чинності з 1 січня 2026 року.
Примітно, що імплементація ухваленого у 2021 році закону «Про віртуальні активи» відкладена до встановлення оподаткування крипто-транзакцій.
Згідно з новим законопроектом, Україна скасовує податкові пільги для операцій з біткойнами.
Ініціатива щодо розробки регулювання криптовалюти включена до Стратегії національних доходів України на 2024-2030 роки та є частиною реформ, вартість яких становить 50 мільярдів євро.
