Податкові перевірки є одним з ключових факторів, що викликають занепокоєння у суб’єктів господарювання. Часто підприємці не мають чіткого розуміння принципів, за якими податкові органи здійснюють відбір для перевірок. Однак, система відбору базується на встановлених критеріях, які детально прописані у нормативних документах. Розуміння цих правил дозволяє бізнесу ефективніше управляти ризиками та уникати дій, що можуть привернути увагу контролюючих органів.Цей аналіз, за матеріалами юридичної компанії Yankiv, розкриває механізми оцінки бізнесу податковими органами та визначає категорії суб’єктів, що підпадають під перевірки.Важливо зазначити: Наказ Міністерства фінансів № 524 від 2015 року, що затверджує порядок формування плану документальних перевірок, є основоположним документом, який містить критерії ризику для фізичних осіб-підприємців (ФОП), юридичних осіб та податкових агентів. Хоча наказ спрямований передусім на планові документальні перевірки, його критерії активно застосовуються й для інших форм податкового контролю.
Суть наказу № 524
Наказ № 524 регулює внутрішню діяльність податкової служби, визначаючи специфічні ознаки, за якими суб’єкти господарювання можуть бути включені до плану перевірок.Документ містить такі основні розділи:
- Критерії відбору юридичних осіб для перевірок.
- Критерії відбору ФОП та фізичних осіб.
- Критерії для податкових агентів, відповідальних за сплату податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), військового збору та єдиного соціального внеску (ЄСВ) за найманих працівників або підрядників.
Важливо усвідомлювати, що навіть за відсутності суб’єкта в офіційному плані перевірок, виявлення окремих ризикових ознак може ініціювати запит від податкової служби або призвести до фактичної перевірки.
Рівні ризику та їх оцінка податковою
Податкові органи класифікують платників податків за трьома рівнями ризику: незначний, середній та високий. Кожен рівень має специфічні критерії.
Незначний рівень ризику
Ця категорія охоплює критерії, які, як правило, піддаються контролю з боку платника податків:
- Затримки у сплаті ЄСВ.
- Потреба у відшкодуванні ПДВ.
- Наявність значного податкового кредиту з ПДВ.
Найбільш поширеним фактором, що стосується значної кількості ФОП, є несвоєчасна сплата ЄСВ.
Середній рівень ризику
Ця категорія включає критерії, які можуть стати приводом для уваги з боку податкової служби:
- Відсутність зареєстрованого касового апарату або банківського рахунку при доході, що перевищує 220 мінімальних заробітних плат.
- Співпраця з контрагентами, що мають високий рівень ризику.
- Перевищення кількості зареєстрованих реєстраторів розрахункових операцій (РРО) над кількістю офіційно працевлаштованих осіб.
- Значні обсяги імпортних або експортних операцій.
Особливої уваги податкова служба приділяє перевірці контрагентів. Проблеми, пов’язані з банкрутством, перебуванням у розшуку або наявністю негативних записів у реєстрах у партнерів, можуть мати наслідки і для вашого бізнесу.
Високий рівень ризику
Критерії цієї категорії найчастіше стають підставою для включення суб’єкта до плану перевірок:
- Перевищення витрат над оборотом на 75%.
- Використання неформальної робочої сили.
- Задекларований дохід, який є надто низьким.
- Наявність судових справ, що стосуються можливого ухилення від сплати податків.
Податкова служба також може отримувати інформацію про нелегальну зайнятість з відкритих джерел, включаючи соціальні мережі, скарги клієнтів, дані від конкурентів або повідомлення від місцевих органів влади.
Специфічні критерії для юридичних осіб
Перелік ризикових критеріїв для юридичних осіб є більш розширеним. Зокрема, податкова увага може бути привернута такими факторами:
- Подання уточнюючих декларацій, які змінюють суму податку більш ніж на 30%.
- Декларування збитків протягом двох або більше послідовних звітних періодів.
- Здійснення значних виплат фізичним особам-підприємцям з ознакою доходу 157.
Вказані критерії є важливими для врахування підприємцями, які взаємодіють з юридичними особами або планують створення товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ).
Методи зниження ризику податкової перевірки
Для мінімізації ризику потрапляння під податкову перевірку, бізнесу слід систематично контролювати дотримання наступних базових принципів:
- Своєчасна сплата податків та подання звітності.
- Коректне декларування отриманих доходів.
- Звірка даних з банківськими виписками та даними РРО.
- Ретельна перевірка контрагентів перед встановленням ділових відносин.
- Офіційне оформлення трудових відносин з працівниками.
- Забезпечення відповідності кількості касових апаратів кількості персоналу.
Податкові перевірки, як правило, не є результатом випадковості. У переважній більшості випадків вони є наслідком певних ризикових показників, які система фіксує автоматично.
Світлана ВишковськаРедактор
Інформація підготовлена на основі матеріалів: news.finance.ua