В українських реаліях підприємці все частіше аналізують, яка організаційно-правова форма бізнесу є найбільш вигідною з точки зору оподаткування. Різниця у сплачених податках між Фізичною особою-підприємцем (ФОП) та Товариством з обмеженою відповідальністю (ТОВ) може сягати значних сум. Тому вибір форми ведення бізнесу є одним із ключових рішень для кожного підприємця. Наші експерти проаналізували переваги та недоліки кожної форми з точки зору податкового навантаження та пов’язаних ризиків. Надаємо аналіз податкового навантаження на ФОП та ТОВ, а також фактори, які варто врахувати ще до реєстрації бізнесу.
Податкове навантаження на ФОП
Для ФОП третьої групи структура податкових платежів є відносно простою та передбачуваною. Вона складається з таких компонентів:
- Єдиний податок — 5% від доходу (або 3% плюс ПДВ).
- Військовий збір — 1% від доходу.
- Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — мінімальний обов’язковий платіж, незалежно від суми отриманого доходу.
За наведеним прикладом, при річному доході ФОП у 1 млн гривень, загальна сума податкових платежів (єдиний податок, військовий збір та ЄСВ) становитиме близько 82-83 тис. гривень, що становить приблизно 8% від доходу. Ліміт доходу для третьої групи єдиного податку наразі становить понад 10 млн гривень на рік. Перевищення цього порогу призводить до втрати права на застосування спрощеної системи оподаткування.
Особливості оподаткування ТОВ
Оподаткування ТОВ має іншу логіку. Податок на прибуток у розмірі 18% нараховується виключно на прибуток компанії, а не на загальний оборот. Це означає, що за низької рентабельності бізнесу сума податку може бути мінімальною. Проте, коли власник бажає отримати зароблені кошти, виникає додатковий етап оподаткування. При виплаті дивідендів застосовується податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір. Заробітні плати керівника та працівників оподатковуються окремо. Таким чином, кошти проходять кілька етапів оподаткування: спочатку на рівні компанії, а потім – на рівні її власника. За оцінками експертів, сукупні податкові витрати ТОВ при однаковому обороті часто становлять від 20% до 30% і більше.
Особиста відповідальність: ціна простоти
Низьке податкове навантаження ФОП має зворотний бік: підприємець несе повну відповідальність за борги та зобов’язання всім своїм майном. Фізичні та бізнес-активи не розмежовані юридично. ТОВ забезпечує вищий рівень захисту, оскільки відповідальність власника, як правило, обмежується майном самої компанії. Винятки становлять випадки доведеної фіктивності діяльності або зловживань з боку керівництва. Також важливою є належне оформлення установчих документів. Неформальні домовленості при зміні керівництва чи відчуженні часток можуть стати джерелом конфліктів між співвласниками. Рекомендується чітко прописувати в статуті правила розподілу прибутку та порядок виходу засновників з бізнесу.
Ситуації, коли ТОВ є кращим вибором
Є обставини, коли переваги ТОВ переважають потенційну податкову економію ФОП. Зокрема:
- Продаж бізнесу: ФОП неможливо продати як бізнес, тоді як передача частки в ТОВ є стандартною процедурою.
- Співпраця з великими партнерами: Іноземні корпорації, банки та великі міжнародні партнери частіше обирають співпрацю саме з ТОВ. У тендерах та масштабних контрактах ця форма сприймається серйозніше.
Також важливо пам’ятати про ризики штучного “дроблення бізнесу” для уникнення податків. Податкові органи активно контролюють такі схеми, що може призвести до значно більших витрат, ніж відмова від ухилення від сплати податків.
Ключові фактори вибору
При виборі форми бізнесу рекомендується враховувати наступні аспекти:
- Прогнозований дохід та витрати: оцінка річного обороту, операційних витрат та кількості працівників.
- Чистий прибуток: розрахунок чистого доходу з урахуванням витрат на бухгалтерський супровід, податків та процедур виведення коштів.
- Вид діяльності: перевірка, чи підпадає діяльність під обмеження спрощеної системи оподаткування.
- Консультації: отримання консультацій від бухгалтера та юриста для прийняття зваженого рішення.
Для більшості представників малого бізнесу, таких як фрилансери, IT-спеціалісти та консультанти, ФОП залишається більш економічним варіантом. Проте, для компаній з кількома співвласниками, значними операційними витратами або планами залучення інвестицій, ТОВ, попри вищі адміністративні витрати, може бути стратегічно вигіднішим рішенням.
За матеріалами: news.finance.ua