Несвоєчасна або неповна сплата єдиного соціального внеску (ЄСВ) призводить до виникнення недоїмки. Окрім основної суми боргу, платнику можуть нарахувати штраф і пеню, а в передбачених законодавством випадках також застосувати адміністративне стягнення.Зауважимо, що у 2026 році сам факт дії воєнного стану не звільняє всіх платників від відповідальності за прострочення сплати ЄСВ. Водночас, законодавство передбачає окремі категорії підприємців, які мають законне право не сплачувати ЄСВ за себе. До таких категорій можуть належати:
- Особи, які є пенсіонерами за віком.
- Особи з інвалідністю, які отримують пенсію або соціальну допомогу.
- Фізичні особи-підприємці (ФОП), за яких роботодавець за основним місцем роботи сплатив внесок у розмірі не нижче мінімального.
- Підприємці, які були мобілізовані.
- Деякі ФОП, які перебувають на тимчасово окупованих територіях.
- Особи, позбавлені особистої свободи внаслідок російської агресії.
Штрафні санкції за несвоєчасну сплату ЄСВ
За несплату, неповну або несвоєчасну сплату ЄСВ передбачено фінансовий штраф у розмірі 20% від суми, що не була сплачена своєчасно.Наприклад, якщо платник мав перерахувати 10 тис. грн ЄСВ, але не виконав це зобов’язання у встановлений строк, розмір фінансового штрафу становитиме: 10 000 грн × 20% = 2 000 грн.Слід зазначити, що розмір цього штрафу не залежить від тривалості прострочення платежу. Навіть якщо внесок сплачено із запізненням на один день, 20-відсоткова санкція може бути застосована. Тривалість прострочення безпосередньо впливає на розмір нарахованої пені.На суму недоїмки нараховується пеня у розмірі 0,1% за кожен календарний день прострочення. Відлік цього терміну починається з першого календарного дня, наступного за днем закінчення граничного строку сплати ЄСВ. День фактичного перерахування внеску також включається до періоду прострочення.Формула для розрахунку пені: Сума боргу × 0,1% × Кількість днів прострочення.Якщо сума боргу становить 10 тис. грн, а платіж було прострочено на 15 календарних днів, то розмір пені складатиме: 10 000 грн × 0,1% × 15 днів = 150 грн.Розмір пені зростає щоденно, доки заборгованість не буде повністю погашена.
Приклад розрахунку
Припустимо, платник мав перерахувати 10 тис. грн ЄСВ, але фактично сплатив його із запізненням на 15 календарних днів.У такому випадку розрахунок загальної суми до сплати буде наступним:
- Основний борг: 10 000 грн.
- Фінансовий штраф (20%): 2 000 грн.
- Пеня за 15 днів: 150 грн.
- Загальна сума до сплати: 12 150 грн.
Таким чином, через прострочення платежу додаткові витрати платника становитимуть 2150 грн. Важливо зазначити, що цей приклад не включає можливий адміністративний штраф, який може бути застосований окремо до ФОП, самозайнятої особи або відповідальної посадової особи підприємства.
Адміністративна відповідальність за несплату ЄСВ
На додаток до фінансової санкції, стаття 165-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення передбачає відповідальність для таких категорій осіб:
- Фізичних осіб-підприємців (ФОП).
- Осіб, які займаються самозайнятою діяльністю.
- Посадових осіб підприємств, установ та організацій.
Розмір адміністративного штрафу залежить від суми простроченого платежу:
- Якщо сума боргу не перевищує 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, штраф становить від 680 до 1360 грн.
- Якщо сума боргу перевищує 300 неоподатковуваних мінімумів, штраф становить від 1360 до 2040 грн.
- За повторне аналогічне порушення протягом календарного року, штраф становить від 2550 до 5100 грн.
Для розрахунку адміністративної санкції, 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян еквівалентні 5100 грн.
Спеціальний штраф для роботодавців
Роботодавець зобов’язаний перераховувати ЄСВ одночасно з виплатою заробітної плати або іншого доходу працівникові.У разі несплати, неповної або несвоєчасної сплати внеску під час виплати такого доходу, передбачено штраф у розмірі 10% від суми, що не була перерахована.Конкретний вид санкції визначається обставинами порушення, які встановлює податкова служба. Водночас, за загальне прострочення граничного строку сплати ЄСВ застосовується штраф у розмірі 20%.Нагадуємо, що громадяни можуть самостійно перевірити, чи роботодавець сплачує за них ЄСВ та чи зараховується страховий стаж. Для цього в Пенсійному фонді України рекомендують скористатися мобільним застосунком «Пенсійний фонд» або електронними сервісами відомства для замовлення довідки ОК-5. Цей документ містить інформацію про:
- Загальний страховий стаж.
- Періоди офіційного працевлаштування.
- Інформацію про сплату єдиного соціального внеску.
- Розмір заробітної плати, з якої здійснювалися внески.
Перевірка зазначеної довідки дозволяє громадянам переконатися у сумлінності виконання роботодавцем своїх зобов’язань.
Подробиці можна знайти на сайті: news.finance.ua