Верховною Радою зареєстровано законопроєкт № 15449, який передбачає запровадження добровільного режиму пільгового оподаткування доходів домогосподарств.
Суть законопроєкту
Ініціатива надає можливість сплачувати 5% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) замість стандартних 18%, а також вести діяльність без офіційного оформлення як фізична особа-підприємець (ФОП) в межах встановленого ліміту доходу. Проте, документ містить ряд умов, які потенційно можуть створити значні ризики для домогосподарств.
Законопроєкт № 15449, зареєстрований 28 липня, називається «добровільний режим пільгового оподаткування доходів домогосподарств».
Ключові аспекти та потенційні ризики:
- Відповідальність усього домогосподарства за борг одного члена. Пункт 87.15 законопроєкту визначає, що у разі виникнення податкового боргу в межах діяльності домогосподарства, джерелом його погашення є майно всіх членів домогосподарства. Пункт 88.4 доповнює це положення: спочатку до застави передається майно, що використовувалося в господарській діяльності. Якщо його недостатньо, то може бути заставлене “інше майно членів домогосподарства”. Це означає, що несплачені податки одним членом сім’ї можуть призвести до конфіскації майна інших членів, навіть якщо вони не мали відношення до такої діяльності.
- Необхідність подання декларації про майновий стан всієї родини. Стаття 179.9 вимагає, щоб декларація домогосподарства містила інформацію про всіх членів, їхні доходи, майновий стан та фінансові зобов’язання. Це схоже на вимоги до декларацій державних службовців, але застосовується в умовах пільгового оподаткування.
- Відсутність страхового стажу при неуплаті ЄСВ. Законопроєкт не містить жодної згадки про Єдиний соціальний внесок (ЄСВ). Хоча для декого це може бути економією (щомісячна економія порівняно з ФОП), страховий стаж за ці періоди не нараховуватиметься, що вплине на майбутню пенсію. ФОПи сплачують ЄСВ і мають право на страховий стаж, тоді як домогосподарства за цією системою — ні.
- Зниження ефективності податкової знижки. Законопроєкт передбачає можливість податкової знижки для домогосподарств з низьким доходом та великою кількістю утриманців. Однак, згідно з пунктом 178−2.6, податкова знижка в першу чергу зараховується для погашення військового збору. Лише різниця між сумою знижки та військовим збором підлягає поверненню. Військовий збір розраховується з усієї суми доходу, без урахування неоподатковуваної частини, що суттєво зменшує реальну вигоду від пільги.
- Вплив пенсійних виплат членів родини на пільгу. Неоподатковувана частина доходу розраховується як сума прожиткових мінімумів на кожного члена домогосподарства мінус отримані державні допомоги, компенсації та пенсії. Таким чином, наявність пенсіонера в домогосподарстві призводить до зменшення пільги, оскільки його пенсійні виплати враховуються при розрахунку.
- Критерії для участі в програмі. Законопроєкт містить низку умов, які можуть обмежити коло потенційних учасників:
- Мінімальна кількість членів домогосподарства – двоє осіб (одинокий фрилансер не підпадає).
- Необхідність спільної податкової адреси та спільного ведення господарства.
- Заборона найманих працівників.
- Дозволена лише некомерційна діяльність (неліцензовані види діяльності).
- Всі члени повинні перейти на листування через електронний кабінет.
- Одна особа може бути членом лише одного домогосподарства.
Обмеження щодо “власного виробництва” стосується лише товарів. Роботи та послуги (ремонт, репетиторство, прибирання, дизайн) не мають такого обмеження. Перепродаж чужих товарів не дозволяється, тоді як надання послуг – так.
Державні службовці можуть бути членами домогосподарства, але не можуть вести економічну діяльність у його складі або бути уповноваженою особою. Їхній прожитковий мінімум враховується при розрахунку пільги.
Щодо лімітів та розрахунків:
- Ліміт доходу становить 834 мінімальні заробітні плати. За мінімальної зарплати 2026 року це буде 7 211 598 грн. Проте, розрахунок базуватиметься на мінімальній зарплаті на 1 січня 2027 року, яка ще не визначена. Отже, “7 мільйонів” є орієнтовною цифрою.
- Загальний дохід домогосподарства включає не тільки заробіток від діяльності, а й заробітні плати членів родини, які не є доходом від економічної діяльності, але враховуються при розрахунках.
Законопроєкт перебуває на стадії розгляду, передбачає два читання і набуде чинності не раніше 1 січня 2027 року. Для 2027 року заяву на участь можна буде подати до 1 липня, що надає додатковий час для прийняття рішення.
Важливо зазначити: концепція “5% замість 18%” потребує уважного аналізу, особливо враховуючи пункти 87.15 та 88.4, які стосуються відповідальності всього домогосподарства за податкові борги.
Подробиці можна знайти на сайті: news.finance.ua