Зміни у податковому законодавстві та регулюванні можуть призвести до того, що українці, які тимчасово перебувають у країнах ЄС, зіткнуться з необхідністю декларувати свої доходи за кордоном або навіть здійснювати додаткові податкові виплати. Аналітичний відділ “UA Finansy” дослідив критерії визначення країни сплати податків та потенційні ризики подвійного оподаткування.
Визначення податкового резидентства
Поширеною є хибна думка, що доходи, які надходять на банківські рахунки фізичних осіб-підприємців (ФОП) в Україні, не підпадають під юрисдикцію європейських податкових органів. Насправді, ключовим фактором є податкове резидентство особи, а не місцезнаходження банківського рахунку.У переважній більшості країн Європейського Союзу податковим резидентом вважається особа, яка відповідає хоча б одній з наступних умов:
- Перебування на території країни понад 183 дні протягом календарного або податкового року.
- Наявність центру життєвих та економічних інтересів у країні, що включає проживання сім’ї, навчання дітей, довгострокову оренду житла або постійне місце роботи.
Якщо українець проводить понад шість місяців, наприклад, у Польщі чи Німеччині, ці країни мають право оподатковувати всі його доходи, незалежно від джерела їхнього походження. Це стосується, зокрема, заробітної плати, отриманої в Україні, доходів від підприємницької діяльності ФОП, дивідендів або доходів від оренди нерухомості, розташованої в Україні.Водночас, отримана від європейських країн соціальна допомога, як правило, не підлягає оподаткуванню. Однак, відповідно до українського законодавства, такі виплати необхідно відобразити в річній податковій декларації, хоча податок на доходи фізичних осіб з них не стягується.Важливо пам’ятати, що декларування іноземних доходів є обов’язковим для уникнення потенційних штрафних санкцій.
Запобігання подвійному оподаткуванню
Найбільш актуальним це питання є для українців, які здійснюють дистанційну роботу на українські компанії, проживаючи при цьому в країнах ЄС.Між Україною та більшістю європейських держав укладені угоди про уникнення подвійного оподаткування. Якщо особа набуває статусу податкового резидента, наприклад, Польщі, вона зобов’язана задекларувати свої українські доходи в цій країні. При цьому, податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), сплачений в Україні, може бути зарахований у рахунок податкових зобов’язань у країні проживання.Однак існують певні винятки та нюанси:
- Якщо податкова ставка в країні проживання перевищує українську, виникає необхідність доплатити різницю.
- Український військовий збір у багатьох країнах ЄС не розглядається як аналог прибуткового податку, що унеможливлює його зарахування для зменшення податкових зобов’язань за кордоном.
Фінансові консультанти рекомендують щорічно отримувати в українських податкових органах довідку про статус податкового резидента України. Цей документ може бути корисним при взаємодії з податковими органами країн ЄС. Варто зазначити, що для осіб, які безперервно проживають за кордоном понад три роки, підтвердити українське податкове резидентство стає значно складніше, оскільки країна проживання, ймовірно, визнаватиме їх своїми податковими резидентами.
Світлана ВишковськаРедактор
Подробиці можна знайти на сайті: news.finance.ua