Роботодавець має можливість оплатити навчання свого співробітника, не нараховуючи з такої суми податки. Однак, ця пільга діє лише за умов, чітко визначених Податковим кодексом України. Згідно з повідомленням Державної податкової служби, у 2026 році роботодавці можуть фінансувати навчання своїх працівників без включення відповідних витрат до їхнього оподатковуваного доходу. Ключовими факторами для застосування такої пільги є місце навчання співробітника та його вартість.
Умови для застосування податкової пільги
Податкова пільга поширюється виключно на випадки оплати навчання працівника в українських закладах вищої або професійно-технічної освіти. Важливою умовою є відповідність вартості навчання встановленому неоподатковуваному ліміту. У 2026 році цей ліміт становить 25 941 грн за кожен місяць навчання. Ця сума еквівалентна трикратному розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня 2026 року, яка становить 8 647 грн. В межах зазначеного ліміту, оплачене роботодавцем навчання не включається до складу оподатковуваного доходу працівника. Відповідно, з такої суми не утримуються податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір.
Можливість одночасної оплати за кілька періодів
Законодавство не обмежує роботодавця в здійсненні платежів виключно щомісячно. Допускається одночасна оплата за навчання на декілька місяців або навіть за весь навчальний період. При цьому, для розрахунку неоподатковуваної суми, ліміт застосовується окремо за кожен повний або неповний місяць навчання.
Оподаткування у разі перевищення вартості навчання
Якщо вартість навчання перевищує встановлений місячний ліміт у 25 941 грн, оподаткуванню підлягає тільки сума перевищення. Частина вартості навчання, що перевищує встановлений ліміт, вважається для працівника додатковим благом. Ця сума оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%. Наприклад, якщо місячна вартість навчання становить 30 000 грн, то оподаткуванню підлягатиме сума у 4 059 грн, що є перевищенням над встановленим лімітом.
Необхідність самостійного декларування оплати навчання працівником
У випадках, коли роботодавець оплачує навчання співробітника відповідно до вимог Податкового кодексу, і сума не перевищує встановлений неоподатковуваний ліміт, працівнику не потрібно самостійно декларувати отриману пільгу та сплачувати з неї податки. Якщо ж вартість навчання виходить за межі встановленої норми, то ПДФО та військовий збір із суми перевищення нараховуються, утримуються та сплачуються безпосередньо роботодавцем як податковим агентом. Таким чином, працівнику не виникає потреби подавати декларацію виключно через факт оплати його навчання роботодавцем.
Оригінал статті: news.finance.ua